【学习收藏】2019年减税降费政策答复汇编之铁路债券利息收入所得税政策（六）

【前言】

为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，国家税务总局制定下发了《小规模纳税人免征增值税》、《小型微利企业普惠性企业所得税减免政策》、《深化增值税改革》等一系列公告。

为方便税务人员和纳税人正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，引导纳税人充分享受减税降费红利。国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室对各地政策执行过程中反映问题的答复口径进行了认真梳理分类，形成《2019年减税降费政策答复汇编》，为了方便大家更加系统的进行减税降费政策学习，小编将《2019年减税降费政策答复汇编》分类整理，希望能对您有所帮助，今天我们了解的是铁路债券利息收入所得税政策：

六、铁路债券利息收入所得税政策

170.“57号公告”的具体政策内容是什么？

答：《关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第57号，以下简称“57号公告”）明确的铁路债券利息收入所得税政策包括企业所得税政策和个人所得税政策。对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税，对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税，税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。

171.企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得利息收入的，可以享受减半征税优惠吗？

答：铁路债券一般为中长期债券，在债券发行后的很长一段时间内，投资者都会取得利息收入。“57号公告”仅限定铁路债券的发行时间，未限定企业取得利息收入的时间。因此，只要企业投资者持有2019年-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得的利息收入，仍可享受减半征收企业所得税优惠。

172.铁路债券具体都包括哪些？

答：铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

173.企业投资者取得铁路债券利息收入，可以在预缴环节享受减半征税优惠吗？

答：企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，在预缴纳税申报时，即可享受减半征收企业所得税优惠政策。企业投资者未在取得利息收入的当月（季）及时享受的，可在以后月（季）预缴申报时或年度汇算清缴时统一享受。

174.企业投资者享受减半征税优惠的，应如何填报纳税申报表？

答：为规范纳税申报，提升纳税人申报体验，预缴申报表和年度纳税申报表中对铁路债券利息收入减半征收企业所得税优惠政策设置了专门的行次。

预缴申报时，企业投资者将取得的铁路债券利息收入乘以50%的金额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》的附表《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第22行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”。

汇算清缴时，企业投资者将取得的铁路债券利息收入乘以50%的金额填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》附表《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”。

需要提醒的是，为更好地贯彻落实企业所得税优惠政策，便于纳税人申报享受，我局近期将调整完善纳税申报表，请企业投资者关注申报表的调整情况，如有变化，按照调整后的申报表准确申报享受减半征收企业所得税优惠政策。

175.企业投资者享受减半征税优惠政策，需办理什么手续？

答：为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务的要求，税务总局在2018年下发了《关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）。《企业所得税优惠政策事项办理办法》明确企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业投资者可根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续，按照规定归集和留存相关资料备查即可。

176.个人购买2019-2023年发行的铁路债券取得的利息如何计算享受减半征税优惠？

答：个人购买的铁路债券在派发利息时，应以利息全额收入的50%为应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税，直接由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。